Alertas

Ampliación de plazo de presentación de la declaración patrimonial

Mediante la resolución Nro. NAC-DGERCGC22-000000019, de fecha 06 de mayo de 2022, la Directora General del Servicio de Rentas Internas, resuelve ampliar el plazo para la presentación de la Declaración Patrimonial de personas naturales y la presentación del Anexo de activos y pasivos de sociedades y establecimientos permanentes correspondientes al año 2022.

Por única vez, las personas naturales obligadas a la presentación de la Declaración Patrimonial y los sujetos obligados a la presentación del Anexo de activos y pasivos de sociedades y establecimientos permanentes, deberán presentar la documentación según el último dígito de RUC o cédula de identidad:

Noveno dígito del RUC o CI

Fecha Máxima de Presentación

1 10 de diciembre
2 12 de diciembre
3 14 de diciembre
4 16 de diciembre
5 18 de diciembre
6 20 de diciembre
7 22 de diciembre
8 24 de diciembre
9 26 de diciembre
0 28 de diciembre

Para el caso de personas naturales que posean pasaporte y no cédula de identidad, la fecha máxima de presentación será la que corresponde a las personas naturales cuyo noveno dígito es cero.

Los sujetos pasivos que se acojan al Régimen Impositivo Voluntario, Único y Temporal para Regularización de Activos en el Exterior, presentarán la Declaración Patrimonial de personas naturales o el Anexo de activos y pasivos de sociedades y establecimientos permanentes, correspondiente al año 2022, hasta el 31 de diciembre del mismo año.


Contacto para asesoría legal en derecho tributario:

Patricio Ortega R.

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Asesores contables y de auditoría deberán reportar a la UAFE

Mediante resolución UAFE-DG-2022-0130, la Unidad De Análisis Financiero Y Económico – UAFE resuelve incluir a las personas naturales y jurídicas que ofrecen servicios contables (incluyendo de auditoría) como sujetos obligados a reportar a la UAFE. Para tal efecto serán considerados como obligados aquellos que realicen las siguientes actividades:

  1. Compra y venta de bienes inmobiliarios
  2. Administración del dinero, valores y otros activos del cliente
  3. Administración de las cuentas bancarias, de ahorros o valores
  4. Organización de contribuciones para la creación, operación o administración de empresas
  5. Creación, operación o administración y compra y venta de entidades comerciales

Los sujetos obligados deberán remitir un reporte de operaciones sospechosas dentro del término de 4 días, contados desde que el sujeto obligado tenga conocimiento. El envío de información se deberá realizar a través del sistema web de la institución y deberán contar con un código de registro.

Los sujetos obligados, deberán presentar los reportes antes descritos en el plazo de seis meses, a partir de la publicación de la resolución en el Registro Oficial.

Disposiciones Transitorias

Los sujetos obligados deberán obtener su código de registro en la UAFE en el plazo de cinco meses, contados a partir de la publicación de la resolución en el Registro Oficial.


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Santiago Salazar

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Firmas y consultores legales estarán obligados a reportar a la UAFE

Mediante resolución No. UAFE-DG-2022-0129 emitida por la Unidad De Análisis Financiero Y Económico – UAFE, se resuelve incluir a las personas naturales y jurídicas que ofrecen servicios legales o societarios como sujetos obligados a reportar a la UAFE. Para tal efecto serán considerados como obligados aquellos que realicen las siguientes actividades:

  1. Compra y venta de bienes inmobiliarios
  2. Administración del dinero, valores y otros activos del cliente
  3. Administración de las cuentas bancarias, de ahorros o valores
  4. Organización de contribuciones para la creación, operación o administración de empresas
  5. Creación, operación, administración y compra y venta de contratos fiduciarios
  6. Actuación como agente de creación de personas jurídicas o de contratos fiduciarios.
  7. Actuación como apoderado de personas jurídicas
  8. Provisión de un domicilio registrado para una persona jurídica.
  9. Actuación como fideicomisario de un contrato de fideicomiso

Los sujetos obligados deberán remitir un reporte de operaciones sospechosas dentro del término de 4 días, contados desde que el sujeto obligado tenga conocimiento. El envío de información se deberá realizar a través del sistema web de la institución y deberán contar con un código de registro.

Los sujetos obligados deberán presentar los reportes antes descritos en el plazo de seis meses, a partir de la publicación de la resolución en el Registro Oficial.

Disposiciones Transitorias

Los sujetos obligados deberán obtener su código de registro en la UAFE en el plazo de cinco meses, contados a partir de la publicación de la resolución en el Registro Oficial.


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Determinación y pago del salario digno 2021

El Ministerio de Trabajo en ejercicio de sus atribuciones, mediante Acuerdo Ministerial No. 2022-041, de 15 de marzo de 2022 establece: EL VALOR DEL SALARIO DIGNO PARA EL AÑO 2021 Y REGULA EL PROCEDIMIENTO PARA EL PAGO DE LA COMPENSACION ECONOMICA.

El valor del salario digno para el año 2021 se fija en $447.41. La compensación económica se realizará al siguiente detalle:

APLICACIÓN

Se encuentran obligados al pago de la compensación económica:

  • Empleadores
  • Personas jurídicas o personas naturales obligadas a llevar contabilidad, que: hubieren generado utilidades en el año 2021 o que hubieren pagado un anticipo al impuesto a la renta inferior a esas utilidades; y que, durante dicho ejercicio económico, no pagaron a las personas trabajadoras o ex trabajadoras.

PERIÓDO PARA EL CÁLCULO DE COMPENSACION ECONOMICA

  • Para calcular la compensación económica necesaria para alcanzar el valor del salario digno, se tomará en cuenta la diferencia entre el salario digno definido y los ingresos percibidos por el trabajador durante el año 2021 (01 de enero al 31 de diciembre de 2021).
  • Se exceptúan los casos en que el trabajador o ex trabajador hubiere laborado por un lapso menor al año antes mencionado, en cuyo caso el cálculo será proporcional al tiempo trabajado
  • El cálculo del salario digno para la persona trabajadora o ex trabajadora que labore con contrato de jornada parcial permanente será calculado de manera proporcional al tiempo de horas semanales de trabajo estipuladas en el contrato. Por lo cual, se considerará que la jornada ordinaria es de cuarenta horas semanales.

CÁLCULO DEL INGRESO MENSUAL

Para el cálculo del ingreso mensual del trabajador o ex trabajador durante el 2021 se deberán sumar:

  • El sueldo o salario mensual del año 2021
  • La decimotercera remuneración correspondiente al valor proporcional del tiempo laborado en el año 2021
  • La decimocuarta remuneración
  • Las comisiones variables que hubiere pagado el empleador
  • Participación de Utilidades a personas trabajadoras o ex trabajadoras del ejercicio fiscal 2020 y pagadas en el año 2021
  • Beneficios adicionales percibidos en dinero por el trabajador por contratos colectivos, que no constituyan obligaciones legales y las contribuciones voluntarias periódicas hechas en dinero por el empleador a sus trabajadores en el año 2021
  • Fondos de reserva del año 2021

COMPENSACIÓN ECONÓMICA

El valor de la compensación económica para alcanzar el salario digno resulta de la diferencia entre el salario digno ($447.41) y el ingreso mensual que la persona trabajadora o extrabajadora percibió durante el año 2021.

 PLAZO PARA EL PAGO

  • El pago de la compensación económica deberá realizarse hasta el 31 de marzo de 2022.
  • El empleador destinará hasta el 100% del valor de las utilidades correspondientes al año 2021.
  • Si el valor no alcanza para cubrir el salario digno, deberá repartirse de manera proporcional, para lo cual el valor de la compensación económica correspondiente a cada persona trabajadora o ex trabajadora se dividirá para el monto total necesario para cubrir el salario digno de todas las personas trabajadoras o ex trabajadoras y se multiplicará por el valor de las utilidades efectivamente generadas en el año 2021. De acuerdo a la siguiente formula:

 

Compensación económica correspondiente a cada persona trabajadora o extrabajadora para alcanzar el salario digno

____________________________

X        Utilidades generadas en el 2021

Monto total necesario para cubrir el salario digno de todas las personas trabajadoras o extrabajadoras

 

PROCEDIMIENTO

El empleador, al momento de registrar la declaración de la participación de utilidades del año 2021 en la página web del Ministerio del Trabajo, completará la información requerida por el sistema de salarios en línea. Éste identificará a las personas trabajadoras y ex trabajadoras, a las cuales se deberá realizar la compensación económica por no haber alcanzado el salario digno. Luego, se generará el reporte con la nómina de las personas trabajadoras y ex trabajadoras, a las cuales se les deberá realizar la compensación económica para alcanzar el salario digno antes establecido, cuyo valor deberá ser asumido por parte del empleador.

 


Contacto para asesoría legal en Derecho Laboral:

Gabriela Salazar

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Reglas aplicables a los centros de mediación que notifican al SRI

La circular NAC-DGERCGC22-00000001, publicada el 21 de marzo de 2022, por la Directora General del Servicio de Rentas Internas – SRI, determina las reglas que deben aplicar los centros de mediación calificados por el Consejo de la Judicatura que notifican al SRI.

Al respecto se informa que:

  • El SRI ha optimizado las herramientas tecnológicas necesarias para una adecuada recepción en línea de las respectivas notificaciones de solicitudes de transacción en materia tributaria, enviados por los distintos centros de mediación.
  • Se encuentra además habilitado el aplicativo institucional SRI en línea como canal para la notificación de las solicitudes de transacción en materia tributaria, para lo cual los centros de mediación deberán ingresar al aplicativo con su usuario y clave de acceso.
  • La solicitud y la respectiva documentación anexa a la misma deberá ser cargada por parte de los centros de mediación, en la sección “Trámites y Notificaciones”- “Trámites” – “Ingreso de trámites y anexos”.

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Patricio Ortega R.

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Recordatorio pago de la Contribución Temporal al Patrimonio de las Sociedades

La circular NAC-DGERCGC22-00000002, publicada el 22 de marzo de 2022 por la Directora General del Servicio de Rentas Internas – SRI, recuerda a los sujetos pasivos de la Contribución Temporal al Patrimonio de las Sociedades. Este es un impuesto regulado en el Libro I de la Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal tras la Pandemia COVID-19, el cual indica que:

  • Fideicomisos, fondos de inversión y fondos complementarios que, a la fecha de publicación de la Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal Tras la Pandemia Covid-19 realicen actividades económicas y cuyo patrimonio neto, al 31 de diciembre de 2020, hubiere sido igual o mayor a cinco millones de dólares de los Estados Unidos de América (USD $ 5.000.000,00), estarán obligados a la declaración y pago de esta contribución temporal, de conformidad con la ley.

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Declaración de gastos personales del ejercicio fiscal 2021

El SRI habilitó en su plataforma el formulario de anexo de gastos personales del ejercicio 2021, para sustentar gastos personales declarados superiores al 50% de la base imponible (USD 5,606.00) de ese año.

El anexo se presenta de acuerdo al noveno dígito de la cédula o RUC según el siguiente calendario:

 

DÍGITO

FECHA MÁXIMA DE PRESENTACIÓN

1 Hasta el 10 de febrero
2 y 3 Hasta el 14 de febrero
4 Hasta el 16 de febrero
5 Hasta el 18 de febrero
6 Hasta el 21 de febrero
7 Hasta el 22 de febrero
8 Hasta el 24 de febrero
9 y 0 Hasta el 2 de marzo

Los gastos personales que se declaren en el anexo, deben estar sustentados en comprobantes de venta debidamente autorizados y vigentes a nombre del contribuyente o de sus dependientes: padres, cónyuge o pareja en unión de hecho e hijos, que no perciban ingresos gravados.


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Porcentajes de retención en la fuente 2022

A continuación se presenta, como información referencial, un enlace con los porcentajes de retención en la fuente aplicables desde enero del 2022.

Porcentajes de retención 2022*

 

*el documento en Excel NO fue elaborado por la Firma.


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Derogación del ISD para importación de derivados de combustibles

El presidente de la República, Guillermo Lasso, en ejercicio de las atribuciones que le confiere el numeral 13 del artículo 147 de la Constitución de la República expide el Decreto Ejecutivo No. 327 con fecha 17 de enero de 2022, mediante el cual regula la tarifa del Impuesto a la Salida de Divisas – ISD para la importación de derivados de combustibles.

La tarifa del ISD se reduce a un 0% (cero por ciento), para los pagos realizados con el fin de importar derivados de combustibles, biocombustibles o gas natural. Ya sean transferencias, envíos o traslados de divisas al exterior, en efectivo o a través de giro e cheques. Así también a las transferencias, envíos o pagos de cualquier naturaleza, incluyendo las compensaciones realizadas con o sin intermediación de instituciones del sistema financiero para este tipo de importaciones.

El Servicio de Rentas Internas – SRI tiene un plazo de 15 días para actualizar los formularios y de esta forma aplicar la mencionada reducción. Además, mediante resolución, regulará los plazos y condiciones para que las entidades financieras realizan las devoluciones respectivas de ser el caso.

 


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Patricio Ortega R.

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Contacto para asesoría en Derecho energético de hidrocarburos:

Julián Pástor S,

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Reforma a la devolución del IVA para turistas extranjeros generado por la contratación de servicios de alojamiento turístico y adquisición de bienes

Mediante Resolución Nro. NAC-DGERCGC22- 00000002 La Directora General del Servicio de Rentas Internas – SRI resuelve reformar la Resolución No. NAC-DGERCGC10-00723, publicada en el Suplemento del Registro Oficial Nro. 348 de 24 de diciembre de 2010. La cual establece la devolución del Impuesto al Valor Agregado – IVA para turistas extranjeros, generado por la contratación de servicios de alojamiento turístico y adquisición de bienes. Se reforma lo siguiente:

1.– En el artículo 1 modifíquese lo siguiente:

  • En el numeral 1 sustitúyase “180” por “90”; Por lo cual se modifica de la siguiente forma: Art 1, Numeral 1.- Turista extranjero: Se entenderá por turista extranjero a efectos de la presente resolución a los extranjeros que ingresen al territorio ecuatoriano en calidad de turistas que tengan su pasaporte vigente debidamente sellado con el respectivo ingreso al país, o cualquier otro documento otorgado por la autoridad migratoria correspondiente, los mismos que no estarán desarrollando ningún tipo de actividad lucrativa en el país y cuya estancia en el Ecuador no sea superior a 90 días…”
  • Elimínese el numeral 3 referente a Servicio de Alojamiento turístico.
  • En el numeral 4, elimínese la frase: “presten el servicio de alojamiento turístico registrado en el catastro del Ministerio de Turismo y/o que”; y sustitúyase la frase “de Industrias y Productividad” por “rector de la Producción.” Modificado de la siguiente forma:

 4.- “Sujetos pasivos o establecimientos afiliados al proceso de devolución del IVA a turistas extranjeros: Personas naturales o jurídicas que tengan a la venta bienes producidos en el país que se encuentren registrados como tales en el Ministerio Rector de la Producción, que hayan cumplido con el proceso de afiliación detallado en esta resolución”

 

2.- Efectúense las siguientes reformas al artículo 2:

  • En el primer inciso, elimínese la frase: “prestación de servicios de alojamiento turístico y/o”.
  • En el segundo inciso, sustitúyase la frase: “Para el caso de”, por: “En lo que se refiere a”.
  • En el segundo inciso, sustitúyase la frase: “la Corporación Aduanera Ecuatoriana” por “el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador. Modificado de la siguiente forma:

Art.2 Ámbito de aplicación: La devolución del IVA a los turistas extranjeros opera sobre todas las facturas de adquisición de bienes producidos en el país emitidas por los sujetos pasivos afiliados al proceso señalado en el Art. De esta resolución, cuyo valor, sin considerar impuestos, no podrá ser menor a 50 dólares de base imponible gravada con tarifa 12% de IVA por cada factura.

En lo que se refiere a la adquisición de bienes producidos en el país, la devolución del IVA solo alcanzará a aquellos que acompañen al turista extranjero al momento de salir del país, según verificación que realizará en los aeropuertos internacionales el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador.

 

3.- Elimínese el último inciso del Art. 3.

 4.- En el Art.4 referente a la afiliación del proceso, y el cumplimiento de requisitos, modifíquese lo siguiente:

  • En el literal c, elimínese la frase: “, o la prestación del servicio de alojamiento”.
  • En el literal e, elimínese la frase: “y papeleta de votación”.
  • Elimínese el literal f.
  • En el literal g, sustitúyase la frase “de Industrias y Productividad” por “rector de la Producción”.
  • En el inciso a continuación del último literal, elimínese la frase: “o servicios” y sustitúyase la frase “Ministerio de Industrias y Productividad o Ministerio de Turismo” por “Ministerio a cargo de la Producción”.

 

5.- Efectúense las siguientes reformas al artículo 7 referente al anexo de devolución de IVA:

  • Elimínese la frase: “y/o la prestación de servicios de alojamiento turístico”.
  • En el literal h, elimínese la frase: “y/o servicios de alojamiento”.
  • En el literal i, elimínese la frase: “y/o servicios”.
  • En el literal j, sustitúyase la frase “estos conceptos” por “este concepto”.

 

6.- Efectúense las siguientes reformas al artículo 8 sobre el procedimiento y mecanismos de devolución:

  • Sustitúyase la frase: “la Corporación Aduanera Ecuatoriana” por: “el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador”.
  • Sustitúyase el numeral 1 por el siguiente: “El turista extranjero deberá acercarse a cualquier establecimiento para adquirir bienes producidos en el país que se encuentren registrados como tales en el Ministerio rector de la Producción.”
  • En el tercer inciso del numeral 3 elimínese la frase: “No es necesario el requisito del sellado en el caso de poseer facturas sólo por servicio de alojamiento turístico”.

 

7.- Efectúense las siguientes reformas al artículo 12 sobre la exclusión de sujetos pasivos afiliados al proceso de devolución de IVA a turistas extranjeros:

  • En el literal a) elimínese la frase: “y/o la prestación de servicios de alojamiento turístico”.
  • En el literal c) elimínese la frase: “y/o la prestación de servicios de alojamiento”.

 

Así mismo, la disposición transitoria única, señala que las solicitudes de devolución del IVA en servicios de alojamiento se efectuarán hasta el período fiscal noviembre 2021, considerando para el efecto que el servicio de hospedaje deberá ser brindado en el territorio nacional por personas naturales o jurídicas debidamente registradas en el Ministerio de Turismo para ejercer la actividad turística de alojamiento y que se encuentren en el catastro del Servicio de Rentas Internas como establecimientos afiliados. A partir del periodo fiscal diciembre 2021, los referidos servicios se encuentran gravados con tarifa 0% del IVA en atención a la reforma introducida por la Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal tras la Pandemia COVID-19, ello sin perjuicio de la presentación de reclamos de pago indebido o devolución de pago en exceso, a las que pudiere haber lugar, de conformidad con la normativa aplicable.


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