Alertas Tributarias

Ampliación de plazo de presentación de la declaración patrimonial

Mediante la resolución Nro. NAC-DGERCGC22-000000019, de fecha 06 de mayo de 2022, la Directora General del Servicio de Rentas Internas, resuelve ampliar el plazo para la presentación de la Declaración Patrimonial de personas naturales y la presentación del Anexo de activos y pasivos de sociedades y establecimientos permanentes correspondientes al año 2022.

Por única vez, las personas naturales obligadas a la presentación de la Declaración Patrimonial y los sujetos obligados a la presentación del Anexo de activos y pasivos de sociedades y establecimientos permanentes, deberán presentar la documentación según el último dígito de RUC o cédula de identidad:

Noveno dígito del RUC o CI

Fecha Máxima de Presentación

1 10 de diciembre
2 12 de diciembre
3 14 de diciembre
4 16 de diciembre
5 18 de diciembre
6 20 de diciembre
7 22 de diciembre
8 24 de diciembre
9 26 de diciembre
0 28 de diciembre

Para el caso de personas naturales que posean pasaporte y no cédula de identidad, la fecha máxima de presentación será la que corresponde a las personas naturales cuyo noveno dígito es cero.

Los sujetos pasivos que se acojan al Régimen Impositivo Voluntario, Único y Temporal para Regularización de Activos en el Exterior, presentarán la Declaración Patrimonial de personas naturales o el Anexo de activos y pasivos de sociedades y establecimientos permanentes, correspondiente al año 2022, hasta el 31 de diciembre del mismo año.


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Reglas aplicables a los centros de mediación que notifican al SRI

La circular NAC-DGERCGC22-00000001, publicada el 21 de marzo de 2022, por la Directora General del Servicio de Rentas Internas – SRI, determina las reglas que deben aplicar los centros de mediación calificados por el Consejo de la Judicatura que notifican al SRI.

Al respecto se informa que:

  • El SRI ha optimizado las herramientas tecnológicas necesarias para una adecuada recepción en línea de las respectivas notificaciones de solicitudes de transacción en materia tributaria, enviados por los distintos centros de mediación.
  • Se encuentra además habilitado el aplicativo institucional SRI en línea como canal para la notificación de las solicitudes de transacción en materia tributaria, para lo cual los centros de mediación deberán ingresar al aplicativo con su usuario y clave de acceso.
  • La solicitud y la respectiva documentación anexa a la misma deberá ser cargada por parte de los centros de mediación, en la sección “Trámites y Notificaciones”- “Trámites” – “Ingreso de trámites y anexos”.

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Recordatorio pago de la Contribución Temporal al Patrimonio de las Sociedades

La circular NAC-DGERCGC22-00000002, publicada el 22 de marzo de 2022 por la Directora General del Servicio de Rentas Internas – SRI, recuerda a los sujetos pasivos de la Contribución Temporal al Patrimonio de las Sociedades. Este es un impuesto regulado en el Libro I de la Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal tras la Pandemia COVID-19, el cual indica que:

  • Fideicomisos, fondos de inversión y fondos complementarios que, a la fecha de publicación de la Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal Tras la Pandemia Covid-19 realicen actividades económicas y cuyo patrimonio neto, al 31 de diciembre de 2020, hubiere sido igual o mayor a cinco millones de dólares de los Estados Unidos de América (USD $ 5.000.000,00), estarán obligados a la declaración y pago de esta contribución temporal, de conformidad con la ley.

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Declaración de gastos personales del ejercicio fiscal 2021

El SRI habilitó en su plataforma el formulario de anexo de gastos personales del ejercicio 2021, para sustentar gastos personales declarados superiores al 50% de la base imponible (USD 5,606.00) de ese año.

El anexo se presenta de acuerdo al noveno dígito de la cédula o RUC según el siguiente calendario:

 

DÍGITO

FECHA MÁXIMA DE PRESENTACIÓN

1 Hasta el 10 de febrero
2 y 3 Hasta el 14 de febrero
4 Hasta el 16 de febrero
5 Hasta el 18 de febrero
6 Hasta el 21 de febrero
7 Hasta el 22 de febrero
8 Hasta el 24 de febrero
9 y 0 Hasta el 2 de marzo

Los gastos personales que se declaren en el anexo, deben estar sustentados en comprobantes de venta debidamente autorizados y vigentes a nombre del contribuyente o de sus dependientes: padres, cónyuge o pareja en unión de hecho e hijos, que no perciban ingresos gravados.


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Porcentajes de retención en la fuente 2022

A continuación se presenta, como información referencial, un enlace con los porcentajes de retención en la fuente aplicables desde enero del 2022.

Porcentajes de retención 2022*

 

*el documento en Excel NO fue elaborado por la Firma.


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Reforma a la devolución del IVA para turistas extranjeros generado por la contratación de servicios de alojamiento turístico y adquisición de bienes

Mediante Resolución Nro. NAC-DGERCGC22- 00000002 La Directora General del Servicio de Rentas Internas – SRI resuelve reformar la Resolución No. NAC-DGERCGC10-00723, publicada en el Suplemento del Registro Oficial Nro. 348 de 24 de diciembre de 2010. La cual establece la devolución del Impuesto al Valor Agregado – IVA para turistas extranjeros, generado por la contratación de servicios de alojamiento turístico y adquisición de bienes. Se reforma lo siguiente:

1.– En el artículo 1 modifíquese lo siguiente:

  • En el numeral 1 sustitúyase “180” por “90”; Por lo cual se modifica de la siguiente forma: Art 1, Numeral 1.- Turista extranjero: Se entenderá por turista extranjero a efectos de la presente resolución a los extranjeros que ingresen al territorio ecuatoriano en calidad de turistas que tengan su pasaporte vigente debidamente sellado con el respectivo ingreso al país, o cualquier otro documento otorgado por la autoridad migratoria correspondiente, los mismos que no estarán desarrollando ningún tipo de actividad lucrativa en el país y cuya estancia en el Ecuador no sea superior a 90 días…”
  • Elimínese el numeral 3 referente a Servicio de Alojamiento turístico.
  • En el numeral 4, elimínese la frase: “presten el servicio de alojamiento turístico registrado en el catastro del Ministerio de Turismo y/o que”; y sustitúyase la frase “de Industrias y Productividad” por “rector de la Producción.” Modificado de la siguiente forma:

 4.- “Sujetos pasivos o establecimientos afiliados al proceso de devolución del IVA a turistas extranjeros: Personas naturales o jurídicas que tengan a la venta bienes producidos en el país que se encuentren registrados como tales en el Ministerio Rector de la Producción, que hayan cumplido con el proceso de afiliación detallado en esta resolución”

 

2.- Efectúense las siguientes reformas al artículo 2:

  • En el primer inciso, elimínese la frase: “prestación de servicios de alojamiento turístico y/o”.
  • En el segundo inciso, sustitúyase la frase: “Para el caso de”, por: “En lo que se refiere a”.
  • En el segundo inciso, sustitúyase la frase: “la Corporación Aduanera Ecuatoriana” por “el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador. Modificado de la siguiente forma:

Art.2 Ámbito de aplicación: La devolución del IVA a los turistas extranjeros opera sobre todas las facturas de adquisición de bienes producidos en el país emitidas por los sujetos pasivos afiliados al proceso señalado en el Art. De esta resolución, cuyo valor, sin considerar impuestos, no podrá ser menor a 50 dólares de base imponible gravada con tarifa 12% de IVA por cada factura.

En lo que se refiere a la adquisición de bienes producidos en el país, la devolución del IVA solo alcanzará a aquellos que acompañen al turista extranjero al momento de salir del país, según verificación que realizará en los aeropuertos internacionales el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador.

 

3.- Elimínese el último inciso del Art. 3.

 4.- En el Art.4 referente a la afiliación del proceso, y el cumplimiento de requisitos, modifíquese lo siguiente:

  • En el literal c, elimínese la frase: “, o la prestación del servicio de alojamiento”.
  • En el literal e, elimínese la frase: “y papeleta de votación”.
  • Elimínese el literal f.
  • En el literal g, sustitúyase la frase “de Industrias y Productividad” por “rector de la Producción”.
  • En el inciso a continuación del último literal, elimínese la frase: “o servicios” y sustitúyase la frase “Ministerio de Industrias y Productividad o Ministerio de Turismo” por “Ministerio a cargo de la Producción”.

 

5.- Efectúense las siguientes reformas al artículo 7 referente al anexo de devolución de IVA:

  • Elimínese la frase: “y/o la prestación de servicios de alojamiento turístico”.
  • En el literal h, elimínese la frase: “y/o servicios de alojamiento”.
  • En el literal i, elimínese la frase: “y/o servicios”.
  • En el literal j, sustitúyase la frase “estos conceptos” por “este concepto”.

 

6.- Efectúense las siguientes reformas al artículo 8 sobre el procedimiento y mecanismos de devolución:

  • Sustitúyase la frase: “la Corporación Aduanera Ecuatoriana” por: “el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador”.
  • Sustitúyase el numeral 1 por el siguiente: “El turista extranjero deberá acercarse a cualquier establecimiento para adquirir bienes producidos en el país que se encuentren registrados como tales en el Ministerio rector de la Producción.”
  • En el tercer inciso del numeral 3 elimínese la frase: “No es necesario el requisito del sellado en el caso de poseer facturas sólo por servicio de alojamiento turístico”.

 

7.- Efectúense las siguientes reformas al artículo 12 sobre la exclusión de sujetos pasivos afiliados al proceso de devolución de IVA a turistas extranjeros:

  • En el literal a) elimínese la frase: “y/o la prestación de servicios de alojamiento turístico”.
  • En el literal c) elimínese la frase: “y/o la prestación de servicios de alojamiento”.

 

Así mismo, la disposición transitoria única, señala que las solicitudes de devolución del IVA en servicios de alojamiento se efectuarán hasta el período fiscal noviembre 2021, considerando para el efecto que el servicio de hospedaje deberá ser brindado en el territorio nacional por personas naturales o jurídicas debidamente registradas en el Ministerio de Turismo para ejercer la actividad turística de alojamiento y que se encuentren en el catastro del Servicio de Rentas Internas como establecimientos afiliados. A partir del periodo fiscal diciembre 2021, los referidos servicios se encuentran gravados con tarifa 0% del IVA en atención a la reforma introducida por la Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal tras la Pandemia COVID-19, ello sin perjuicio de la presentación de reclamos de pago indebido o devolución de pago en exceso, a las que pudiere haber lugar, de conformidad con la normativa aplicable.


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Reforma a las normas para la declaración y pago de las Contribuciones Temporales para el Impulso Económico y Sostenibilidad Fiscal Post COVID-19

Mediante Resolución Nro. NAC-DGERCGC22-00000001 La Directora General del Servicio de Rentas Internas – SRI resuelve reformar la Resolución No. NAC-DGERCGC21-00000062 de fecha 30 de diciembre de 2021, publicada en la Gaceta Tributaria del Servicio de Rentas Internas. La cual establece las normas para la declaración y pago de las Contribuciones Temporales para el Impulso Económico y Sostenibilidad Fiscal Post COVID-19.

Artículo ÚNICO. – En la Resolución No. NAC-DGERCGC21-00000062 de 30 de diciembre de 2021, realícese las siguientes modificaciones:

  1. A continuación del artículo 4, referente a plazos para declaración y pago agréguense las siguientes disposiciones generales:

 “DISPOSICIONES GENERALES Primera.- El valor pagado por concepto de estas contribuciones temporales no servirá como crédito tributario para el pago de los impuestos a cargo del sujeto pasivo ni será deducible para el pago de otros impuestos, según lo previsto en los artículos 7 y 11 de la Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal Tras la Pandemia COVID-19. Segunda.- En caso de que los contribuyentes, siempre y cuando la correspondiente normativa contable así lo disponga, deban registrar una provisión por efectos del pago de la Contribución Única y Temporal sobre el Patrimonio de las Sociedades, el gasto contable atribuible a esta provisión deberá ser considerado como no deducible y no dará derecho al reconocimiento de un impuesto diferido, de conformidad con lo establecido en el artículo 11 de la Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal Tras la Pandemia COVID-19.”

  1. Elimínese el segundo inciso de la Disposición Transitoria Única, que señala: “Las sociedades canceladas entre el 29 de noviembre del 2021 y el 31 de marzo de 2022, deberán declarar y pagar la Contribución Única y Temporal del ejercicio fiscal 2022 y 2023 de manera anticipada, dentro de los plazos previstos en el inciso anterior.”

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Reforma a las normas para declaración y pago de Impuesto a la Renta único a la utilidad en la enajenación de participaciones de capital para concesiones

Mediante Resolución Nro. NAC-DGERCGC22- 00000003 la Directora General del Servicio de Rentas Internas – SRI resuelve reformar la Resolución No- NAC-DGERCGC19—00000007, mediante la cual se emitieron las normas para la declaración y pago del Impuesto a la Renta Único a la utilidad en la enajenación de acciones, participaciones, otros derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o similares. Las modificaciones son las siguientes:

Primer inciso del artículo 2

Sobre la obligación de declaración y pago, a continuación de la frase “conforme lo establecido en el artículo innumerado agregado a continuación del artículo 37 de la Ley de Régimen Tributario Interno”, agréguese el siguiente texto “y en el numeral 24 del artículo 9 de la misma Ley, según corresponda”.

Primer inciso del artículo 3

Referente a la re liquidación y registro del impuesto, sustitúyase la frase “conforme a la tabla de tarifas prevista en el artículo agregado a continuación del artículo 37 de la Ley de Régimen Tributario Interno.” por la frase “conforme lo establecido en el artículo innumerado agregado a continuación del artículo 37 de la Ley de Régimen Tributario Interno y en el numeral 24 del artículo 9, de la misma Ley, según corresponda.”

Primer inciso del artículo 9

Respecto a la declaración informativa, que señala: “Deberán declarar de manera informativa las operaciones que realicen las sociedades residentes en el Ecuador cuyos derechos representativos de capital se enajenen de manera directa o indirecta a través de sociedades no residentes, por residentes del Ecuador en calidad de beneficiarios efectivos que no superen los límites o no cumplan los requisitos fijados en la Ley para estar gravado con el impuesto único.” agréguese a continuación de la frase “Deberán declarar de manera informativa” la palabra “todas” y al final del mismo inciso elimínese el texto “que no superen los límites o no cumplan los requisitos fijados en la Ley para estar gravado con el impuesto único”.


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Recordatorio para los empleadores que actúen como agentes de retención del Impuesto a la Renta de sus trabajadores

Mediante la circular NAC-DGERCGC21-00000007 publicada el 30 de diciembre de 2021, el Servicio de Rentas Internas – SRI recuerda a los empleadores que actúen como agentes de retención del Impuesto a la Renta de sus trabajadores, lo siguiente:

 

 Aspectos generales

Los empleadores efectuarán la retención en la fuente por el Impuesto a la Renta de sus trabajadores en forma mensual. Para el efecto, deberán sumar todas las rentas gravadas y proyectadas para todo el ejercicio económico que corresponden al trabajador, conforme lo definido en la Ley de Régimen Tributario Interno, y deducirán los valores a pagar por concepto del aporte individual al Seguro Social.

Sobre la base imponible así obtenida, se aplicará la tarifa contenida en la tabla de Impuesto a la Renta de personas naturales y sucesiones indivisas de la Ley de Régimen Tributario Interno, con lo que se obtendrá la proyección del Impuesto a la Renta causado en el ejercicio económico.

Al resultado obtenido se le restará la rebaja por la proyección de gastos personales, según los límites establecidos en la Ley, y se dividirá para 12, para determinar la alícuota mensual a retener por concepto de Impuesto a la Renta.

 

Valor de la canasta básica familiar a ser considerado para fines de la proyección de gastos personales y la respectiva retención en la fuente

Para realizar el cálculo del valor a retener por parte del empleador en lo que respecta el límite de siete canastas básicas familiares, se considerará el valor de la Canasta Familiar Básica al mes de diciembre del ejercicio fiscal anterior del cual corresponden los ingresos sujetos a retención en la fuente. Ello sin perjuicio de que, de conformidad con la normativa aplicable, el contribuyente, de ser el caso, al momento de liquidar su Impuesto a la Renta, considere el valor de la Canasta Familiar Básica vigente al mes de diciembre del ejercicio fiscal del cual corresponden los ingresos a ser declarados.

 

Fórmula diferenciada para el cálculo de la rebaja por gastos personales

Para efectos de determinar el monto de la rebaja, el empleador deberá considerar que el monto a aplicar varía dependiendo de si los ingresos brutos anuales del trabajador superan o no el valor dos coma trece (2,13) fracciones básicas desgravadas de Impuesto a la Renta. Consecuentemente:

  • Si la renta bruta anual (incluye ingresos exentos) del trabajador no excede de dos coma trece (2,13) fracciones básicas desgravadas de Impuesto a la Renta, el monto máximo de la rebaja por gastos personales será el que resulte de aplicar la siguiente fórmula: R= L x 20%
  • Si la renta bruta anual (incluye ingresos exentos) del trabajador excede de dos como trece (2,13) fracciones básicas desgravadas de Impuesto a la Renta, el monto máximo de la rebaja por gastos personales será el que resulte de aplicar la siguiente fórmula: R= L x 10%

Donde:

R= rebaja por gastos personales

L= El valor que resulte menor entre los gastos personales proyectados del periodo fiscal anual y el valor de la canasta básica familiar multiplicado por siete (7).

 

Régimen aplicable para la provincia de Galápagos

Para la rebaja del cálculo diferenciado, aplicable al Impuesto a la Renta causado, para el Régimen Especial de la Provincia de Galápagos, los valores de (i) siete veces la canasta familiar básica; y, (ii) dos coma trece (2,13) fracciones básicas desgravadas de Impuesto a la Renta señalados en la Ley, se deberán multiplicar por el Índice de Precios al Consumidor Espacial de Galápagos IPCEG.

Ejemplo del cálculo del valor a retener por Impuesto a la Renta en ingresos en relación de dependencia

Descripción

Trabajador No. 1*

Trabajador No. 2**

Trabajador No. 3***

Fracción básica desgravada de Impuesto a la Renta periodo fiscal 2022

(a)

$11.310,00
Canasta familiar básica (CFB) del mes de diciembre 2021 (Valor para fines ejemplificativos)

(b)

$715,31
VALOR GASTOS PERSONALES PROYECTADOS – INFORMATIVO

(c)

 $122,60 $1.241,39 6.000,00
SALARIO MENSUAL (Comprende todos los conceptos descritos en el formulario 107)

(d)

 $1.086,00  $1.412,00 $2.472,00
INGRESOS EXENTOS

(Décimos, fondos de reserva) (e)

$2.572,00   $3.224,00 $5.344,00
RENTA BRUTA ANUAL

f = (d * 12) + e

 $15.604,00  $20.168,00 $35.008,00
APORTE PERSONAL SEGURIDAD SOCIAL 9,45%*****

(g = d * 12 * 9,45%)

$1.231,52  

$1.601,21

 

$2.803,25

BASE IMPONIBLE

h = (d * 12) – g

 $11.800,48  $15.342,79 $26.860,75
IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO

2022

(i = h * aplicación tabla IR)

24,52 248,28 1.734,01

$24,52 $248,28 $1.734,01
VALOR REBAJA POR GASTOS

PERSONALES****

(j)

$24,52 $248,28 $500,72
VALOR MENSUAL A RETENER

(k = i – j) / 12****

$0,00 $0,00 $102,77

 

Conforme a los ejemplos planteados, se aprecia que:

* Al trabajador No. 1 no se le efectuará retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta, ya que sus gastos personales proyectados dan origen a una rebaja igual al impuesto.

** Al trabajador No. 2 no se le efectuará retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta, ya que sus gastos personales proyectados dan origen a una rebaja igual al impuesto causado.

*** Al trabajador No. 3 se le deberá efectuar retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta por un monto mensual de USD. 102,77, ya que su impuesto causado es mayor a la rebaja por gastos personales.

**** Cuando la relación laboral inicie o finalice en un mes diferente a enero o diciembre del ejercicio fiscal, se deberá considerar el número de meses durante los cuales se realizará la retención en la fuente.

***** Deberá tenerse en cuenta el cambio del porcentaje de aporte personal, según el caso.

Procedimiento para el cálculo del límite de la rebaja por gastos personales

a) Se deberá verificar si la renta bruta anual del empleado (incluye ingresos exentos) excede o no de dos coma trece (2,13) fracciones básicas desgravadas de Impuesto a la Renta, para establecer cual fórmula se deberá

b)

Detalle

Trabajador No. 1

Trabajador No. 2

Trabajador No. 3

RENTA BRUTA ANUAL

f = (d * 12) + e

$15.604,00 $20.168,00 $35.008,00
Valor FBD * 2,13 (m) $24.090,30 $24.090,30 $24.090,30
Renta bruta anual (f) excede o no al valor de FBD * 2,13 (d) No excede No excede Excede

 

 

c)  A continuación, se deberá identificar el menor valor entre los gastos personales proyectados y el valor de la canasta básica multiplicado por siete, el cual corresponderá al valor de la variable “L” de la fórmula establecida en la Ley.

Descripción

Trabajador No. 1

Trabajador No. 2

Trabajador No. 3

VALOR GASTOS PERSONALES PROYECTADOS – INFORMATIVO

(c)

$122,60 $1.241,39 $6.000,00
CBF * 7

(n)

$5.007,17 $5.007,17 $5.007,17
(L) = Menor valor entre (c) y (n) $122,60 $1.241,39 $5.007,17

d) Finalmente, conociendo el valor (L) se realizará el cálculo del límite de la rebaja por gastos personales de acuerdo a la fórmula – establecida en la Ley- aplicable a cada.

Descripción

Trabajador No. 1

Trabajador No. 2

Trabajador No. 3

FÓRMULA REBAJA POR GASTOS PERSONALES R= L x 20% R= L x 20% R= L x 10%
VALOR REBAJA POR GASTOS PERSONALES 24,52 248,28 500,72

 


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Normas para la aplicación del Régimen Impositivo Voluntario, Único y Temporal para la Regularización de Activos en el Exterior

Mediante la resolución NAC-DGERCGC21-00000061 del 30 de diciembre de 2021, la Directora General del Servicio de Rentas Internas – SRI, expide la normativa para “Establecer normas para la aplicación del Régimen Impositivo Voluntario, Único y Temporal para la Regularización de Activos en el Exterior”. Se determina lo siguiente:

Declaración juramentada

Dentro de la declaración juramentada deben constar los elementos señalados en el artículo 16 del Reglamento a la Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal tras la Pandemia COVID-19. Se deben revelar por separado los siguientes datos:

  • Deberá por cada ejercicio fiscal contener los ingresos gravados con el Impuesto a la Renta que no fueron tributados en el país.
  • Cada activo tendrá fecha y valor de adquisición en moneda original y en dólares de los Estados Unidos de América. Se debe calcular según el valor comercial al 31 de diciembre de 2020 en moneda en que se mantiene y en dólares de los Estados Unidos de América.
  • Cada hecho generador del Impuesto a la Salida de Divisas – ISD que pueda acogerse al presente régimen tendrá fecha del hecho generador, descripción y base imponible de dicho impuesto en dólares de los Estados Unidos de América. Esto corresponde también a la base imponible del impuesto establecido por este régimen.

La Administración Tributaria publicará en su portal web institucional, un formato que deberá utilizarse en la referida declaración juramentada.

 Cada activo que se registre en la declaración juramentada deberá tener su valor comercial, en virtud de la definición del artículo 17 del Reglamento a la Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal tras la Pandemia COVID-19. De ser así se observarán las reglas de desglose y valoración establecidas en el numeral 2 del artículo 4 de la Resolución No. NAC-DGERCGC17-00000310.

Cambio de moneda

Cuando la moneda original del valor de adquisición de los activos, al 31 de diciembre de 2020, haya sido diferente al dólar de los Estados Unidos de América, con el fin de expresar este valor en la referida moneda, se utilizará el último tipo de cambio reportado por el Banco Central del Ecuador previo a la fecha de adquisición. En caso de que el Banco Central del Ecuador no haya reportado el respectivo tipo de cambio durante los 60 días previo a la fecha de adquisición, se utilizará el tipo de cambio del mes calendario de adquisición reportado en el Boletín Mensual de la División de Estadísticas de las Naciones Unidas.

Cuando la moneda en que se expresa el valor comercial de los activos al 31 de diciembre de 2020 o el importe de las operaciones objeto del Impuesto a la Salida de Divisas, sea diferente al dólar de los Estados Unidos de América, se utilizará el último tipo de cambio reportado por el Banco Central del Ecuador disponible a la fecha de celebración de la declaración juramentada. En caso de que el Banco Central del Ecuador no haya reportado el respectivo tipo de cambio durante los 60 días previo a la fecha de celebración de la declaración juramentada, se utilizará el último tipo de cambio disponible a dicha fecha en el Boletín Mensual de la División de Estadísticas de las Naciones Unidas.

Procedimiento para acogerse al régimen

  1. Realizar la declaración juramentada ante notario público, que incluya el formato y los elementos señalados anteriormente.
  2. Presentar un trámite ante del Servicio de Rentas Internas, al que debe adjuntar la declaración juramentada.
  3. Presentar la declaración del Impuesto Único y Temporal para la Regularización de Activos en el Exterior.
  4. Realizar el pago del impuesto.

El plazo para acogerse lo establece el artículo 22 de la Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal tras la Pandemia COVID-19, lo que determinará la tarifa aplicable. En caso de no realizar el pago del impuesto dentro de los plazos señalados, el sujeto pasivo podrá solicitar las respectivas facilidades de pago, en los términos establecidos en el artículo 24 de esta misma norma.

Cuando el sujeto pasivo pierda la posibilidad de acogerse a este régimen, los pagos efectuados se imputarán al Impuesto a la Renta determinado por los ejercicios fiscales 2020 o anteriores y al Impuesto a la Salida de Divisas, únicamente hasta los valores que correspondan a los componentes que hayan conformado la base imponible, por el valor de activos y por el importe de las operaciones, respectivamente. Solo respecto de los valores incluidos en la base imponible se tendrán por satisfechas las respectivas obligaciones tributarias, en los términos de lo previsto en el artículo 20 del Reglamento a la Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal tras la Pandemia COVID-19.


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