Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal tras la Pandemia COVID-19

Recordatorio pago de la Contribución Temporal al Patrimonio de las Sociedades

La circular NAC-DGERCGC22-00000002, publicada el 22 de marzo de 2022 por la Directora General del Servicio de Rentas Internas – SRI, recuerda a los sujetos pasivos de la Contribución Temporal al Patrimonio de las Sociedades. Este es un impuesto regulado en el Libro I de la Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal tras la Pandemia COVID-19, el cual indica que:

  • Fideicomisos, fondos de inversión y fondos complementarios que, a la fecha de publicación de la Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal Tras la Pandemia Covid-19 realicen actividades económicas y cuyo patrimonio neto, al 31 de diciembre de 2020, hubiere sido igual o mayor a cinco millones de dólares de los Estados Unidos de América (USD $ 5.000.000,00), estarán obligados a la declaración y pago de esta contribución temporal, de conformidad con la ley.

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Patricio Ortega R.

portega@sempertegui.com


Este es un documento de carácter informativo y no se puede considerar como opinión o consultoría legal. Para una asesoría detallada no dude en contactarnos.

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Declaración y pago de las Contribuciones Temporales para el Impulso Económico y Sostenibilidad Fiscal

Mediante la resolución NAC-DGERCGC21-00000062 del 30 de diciembre de 2021, la Directora General del Servicio de Rentas Internas – SRI, expide la normativa para “Establecer normas para la declaración y pago de las Contribuciones Temporales para el Impulso Económico y Sostenibilidad Fiscal Post COVID-19, establecidas en el Libro I de la Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal tras la Pandemia COVID”. Se determina lo siguiente:

El Formulario 126, denominado “Formulario Declaración y Pago para Contribuciones Temporales y para Régimen Impositivo Voluntario” servirá para liquidar y pagar las Contribuciones Temporales para el Impulso Económico y Sostenibilidad Fiscal Post COVID-19. El formato del formulario y su instructivo. Se encontrarán en el portal web institucional.

Las Contribuciones Temporales para el Impulso Económico Post Covid-19 son anuales para las personas naturales, una obligación tributaria a declararse y pagarse en el ejercicio fiscal 2022. Para las sociedades, son dos obligaciones tributarias a declararse y pagarse en los ejercicios fiscales 2022 y 2023.

 El plazo para declarar y pagar esta contribución será del 1 de enero hasta el 31 de marzo de cada año, según corresponda.


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Reglamento a la Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal tras la Pandemia COVID-19

El Presidente de la República Guillermo Lasso Mendoza, mediante el Decreto Ejecutivo No. 304 del 29 de diciembre de 2021, promulga el Reglamento a Ley la Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal tras la Pandemia COVID-19, de conformidad con la atribución que le confiere el artículo 147 de la Constitución de la República. El mismo que contiene:

DE LAS CONTRIBUCIONES TEMPORALES PARA EL IMPULSO ECONÓMICO POST COVID-19

Contribución Temporal al Patrimonio de las Personas Naturales

  • Las sociedades conyugales que deben pagar esta contribución, deberán ser declaradas de forma individual por cada cónyuge respecto de su porción.
  • Los sujetos pasivos deben realizar el pago hasta el 31 de marzo de 2022.
  • Los sujetos pasivos que durante los 3 últimos ejercicios fiscales hayan declarado y pagado a tiempo su impuesto, recibirán un descuento que no supere el 5% de impuesto a pagar.

Contribución Temporal sobre el Patrimonio de las Sociedades

  • En los dos períodos fiscales se tomará como referencia el valor declarado en el casillero 698 “Total del Patrimonio”, que conste en la respectiva declaración de Impuesto a la Renta del ejercicio fiscal 2020.

Consideraciones Generales

  • Los derechos representativos de capital sobre los que ha existido previamente la declaración y pago de la contribución temporal sobre el patrimonio, no estarán sometidos a nueva imposición por parte del resto de titulares en la cadena de propiedad.
  • Las sociedades deberán informar a los titulares de derechos representativos de capital el valor comercial o el valor patrimonial proporcional.

RÉGIMEN IMPOSITIVO VOLUNTARIO, ÚNICO Y TEMPORAL PARA LA REGULARIZACIÓN DE ACTIVOS EN EL EXTERIOR

  • Podrán acogerse a este régimen quienes tengan activos en el exterior que:
    • No tengan un proceso de determinación del Impuesto a la Renta iniciado por la Administración Tributaria y ésta no se encuentre ejecutoriada.
    • No sean parte de litigio ante autoridades judiciales.
    • No se encuentren, ni se hubieran encontrado en países de alto riesgo o no cooperantes.
    • Se encuentren en una institución financiera legalmente reconocida, en caso de ser dinero.
  • La declaración juramentada deberá contener:
    • La valoración de los activos, el valor de adquisición, su ubicación y de ser dinero la entidad financiera donde se encuentra depositado.
    • El importe de las operaciones objeto del Impuesto a la Salida de Divisas – ISD, establecido según las reglas del mismo.
  • Se establecerá el valor comercial de los activos al 31 de diciembre de 2020. De encontrarse en un país con moneda distinta al dólar, la conversión se realizará con el último cambio disponible a la fecha de la declaración juramentada.
  • Los sujetos pasivos que se acojan al régimen, deberán presentar las correspondientes declaraciones originales o sustitutivas de la declaración patrimonial o del Anexo de Activos y Pasivos de Sociedades.

TRANSACCIÓN EN MATERIA TRIBUTARIA RESPECTO DE IMPUESTOS A CARGO DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA CENTRAL

  • Previo a suscribir el respectivo acuerdo transaccional se deberá contar con el informe de costo-beneficio, aprobado por la autoridad que emitió el acto objeto del procedimiento transaccional.
  • La solicitud de mediación será notificada por parte del respectivo centro de mediación a la entidad pública acreedora. Desde el momento en que se presentó la solicitud se entiende que el contribuyente se acogió a la mediación.
  • La administración tendrá 30 días para aceptar o denegar la solicitud de mediación. De ser negada, se suscribe el acta de imposibilidad de acuerdo.
  • Previo a transigir, se deberá contar con la autorización de la Procuraduría General del Estado.
  • El pago del 25% deberá realizarse previo a la suscripción de la correspondiente acta de mediación, sin lo cual no podrá suscribirse la misma.

REFORMAS AL REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DE LA LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO

  • Se deberá registrar las rentas obtenidas en el exterior que sean gravadas en la declaración de Impuesto a la Renta, usando como crédito tributario el impuesto pagado en el exterior.
  • No pagan Impuesto a la Renta las ganancias generadas en la enajenación ocasional de inmuebles realizada por personas naturales, siempre que se trate de inmuebles destinados a vivienda.
  • Se conceden deducciones adicionales a los gastos deducibles del Impuesto a la Renta para:
    • Programas y proyectos en favor de deportistas.
    • Organización y patrocinio de eventos artísticos, culturales y de obras cinematográficas.
    • Aportes privados para el fomento a las artes, el cine y la innovación en cultura.
    • Donaciones, inversiones y/o patrocinios a programas ambientales.
  • Los pagos efectuados al exterior serán deducibles, siempre que se haya efectuado la correspondiente retención en la fuente del Impuesto a la Renta.
  • Las personas naturales obtendrán una rebaja para el pago del Impuesto a la Renta por concepto de gastos personales. Para ello se tomará en cuenta el valor de la Canasta Familiar Básica, vigente al mes de diciembre del ejercicio fiscal del cual corresponden los ingresos a ser declarados.
  • La tarifa de Impuesto a la Renta para sociedades aumentará, cuando no se informe sobre la composición societaria o se mantenga la misma en paraísos fiscales.
  • Los empleadores efectuarán la retención en la fuente del Impuesto a la Renta de sus trabajadores en forma mensual. A ésta se reducirá la proyección de gastos personales que presenten a su empleador, según los límites establecidos en la ley.
  • Petrocomercial y las comercializadoras de combustible declararán el IVA causado en sus ventas menos, el IVA pagado en sus compras. Además, declararán y pagarán sin deducción alguna el IVA retenido a los distribuidores.
  • Se establecen las reglas para el pago del Impuesto a los Consumos Especiales – ICE del servicio de televisión pagada excluyendo la modalidad de streaming, servicios prestados por clubes sociales con fines de lucro y alcohol cuando su uso sea en bebidas alcohólicas y farmacéuticos.

 

RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA EMPRENDEDORES Y NEGOCIOS POPULARES – RIMPE

  • Una vez concluyan los 3 años por los cuales pueden acogerse a este régimen, los sujetos pasivos deberán incorporarse al régimen impositivo general o al que la ley les permita.
  • Los negocios populares se mantendrán como tales, mientras cumplan con las disposiciones para su efecto.
  • Los contribuyentes sujetos al RIMPE, declararán y pagarán el Impuesto a la Renta en forma anual, el cual se liquidará respecto de la base imponible y aplicando la tabla de Ley de Régimen Tributario Interno.
  • Los contribuyentes sujetos al RIMPE no serán agentes de retención.
  • Las retenciones en la fuente practicadas a los contribuyentes del RIMPE, constituyen crédito tributario para el pago del Impuesto a la Renta.
  • Los contribuyentes del RIMPE presentarán las declaraciones y efectuarán el pago correspondiente del Impuesto al Valor Agregado – IVA en forma semestral y acumulada por las transacciones generadas.
  • Los contribuyentes sujetos a este régimen presentarán las declaraciones y efectuarán el pago correspondiente del ICE mensualmente.

REFORMAS AL REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE VENTA, RETENCIÓN Y DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS

  • Las notas de venta serán usadas exclusivamente por los contribuyentes considerados como negocios populares incluidos en el RIMPE.
  • Los contribuyentes incluidos en el RIMPE deberán imprimir en los comprobantes de venta autorizados para este régimen la leyenda: “Contribuyente Régimen RIMPE”.
  • Si estos contribuyentes a la fecha de su inscripción mantuviesen comprobantes de venta vigentes, podrán imprimir la leyenda indicada mediante sello o cualquier otra forma de impresión.

REFORMAS AL REGLAMENTO GENERAL A LA LEY ORGÁNICA DE TELECOMUNICACIONES

Los prestadores de servicios de telecomunicaciones pagarán la contribución del 1% sobre los ingresos totales facturados y percibidos.


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