Decreto Ejecutivo 1109: normas de aplicación para la recaudación anticipada del impuesto a la renta
Mediante resolución Nro. NAC-DGERCGC20-00000051 expedida por la directora general del Servicio de Rentas Internas – SRI se establecen las normas de aplicación para la recaudación anticipada del impuesto a la renta 2020 conforme a lo establecido en el decreto ejecutivo N.1109. Para ello se dispone:
Sujetos pasivos obligados
Están obligados al pago anticipado del impuesto a la renta las personas naturales y sociedades.
Así mismo, los establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no residentes que obtengan ingresos gravados con impuesto a la renta, excepto los provenientes del trabajo en relación de dependencia; aquellos que haya percibido en el ejercicio fiscal 2019 ingresos brutos igual o superior a cinco millones de dólares; quienes hayan obtenido utilidad contable durante el periodo de enero a junio 2020 excluyendo ingresos y gastos del trabajo en relación de dependencia.
Sujetos no obligados
- Micro, pequeñas o medianas empresas,
- Los sujetos que estén exentos del pago al impuesto a la renta
- Los sujetos que tengan su domicilio principal en la provincia de Galápagos o su actividad económica correspondan a la operación de líneas aéreas, o a los sectores de turismo, sector agrícola, exportadores habituales de bienes o el 50% de sus ingresos corresponda a actividades de exportación de bienes.
- Actividad económica corresponda al sector acuícola
Fórmula de pago
Anticipo de IR 2020: (85% de la Utilidad Contable * 25%) – Retenciones en la fuente de impuesto a la renta asociadas a las operaciones efectuadas del 1 de enero al 30 de junio de 2020 que se puedan utilizar como crédito tributario.
Liquidación
La declaración se efectuará en el Formulario de Pago del Anticipo de Impuesto a la Renta (Formulario 115). Aquellos que registren ingresos igual o superior a cinco millones de dólares o aquellos casos en que no se generen valores a pagar o se encuentren exentos del pago del impuesto a la renta, presentarán la declaración del anticipo obligatoria el 14 de agosto de 2020.
Cuanto la presentación de la declaración se realice luego de haber fenecido el plazo previsto se deberá cancelar una multa establecida en el artículo 100 de la Ley de Régimen Tributario Interno
Pago del anticipo
Podrá ser cancelado en su totalidad o entre cuotas iguales, pagaderas de la siguiente forma:
- Primera cuota, 14 de agosto de 2020 (se cancela al momento de la declaración)
- Segunda cuota, 14 de septiembre de 2020
- Tercera cuota, 14 de octubre de 2020
En caso de realizarse el pago fenecidos los plazos se dispondrán de conformidad a lo determinado en el Código Tributario.
Las declaraciones presentadas con posterioridad al 14 de agosto de 2020, o cuando se deba realizar una declaración sustitutiva por un valor mayor de anticipo a pagar, deberá liquidar los intereses considerando el vencimiento de la cuota única o el vencimiento de las tres cuotas, conforme lo previsto en este artículo. Los intereses de la cuota única o de la primera cuota, según el caso, se registrarán el Formulario de Pago del Anticipo de Impuesto a la Renta (Formulario 115); mientras que los intereses sobre las cuotas restantes se deberán pagar con el Formulario Múltiple de Pagos (Formulario 106), con el código 1072.
El anticipo obligatorio del impuesto a la renta, no será susceptible de facilidades de pago
Anticipo voluntario
Se pagarán en el Formulario Múltiple de Pagos (Formulario 106), con el código 1071, a través del portal web institucional www.sri.gob.ec.
Crédito tributario
Constituirá crédito tributario tanto el anticipo obligatorio como el voluntario para el pago del impuesto a la renta del ejercicio fiscal 2020. En caso de que el anticipo sea mayor al impuesto causando en el ejercicio final o no exista impuesto causado, el contribuyente podrá: solicitar pago en exceso, presentar su reclamo de pago indebido o utilizarlo directamente como crédito tributario hasta dentro de tres años posteriores.
Control del anticipo
SRI ejecutará la acción coactiva cuando el sujeto pasivo no efectúe el pago del anticipo obligatorio declarado. Y en caso de errores o falta de presentación el SRI emitirá la “liquidación de pago por diferencias” y dispondrá el cobro inmediato.
El control así efectuado no constituye el ejercicio de la facultad determinadora del impuesto a la renta del ejercicio fiscal 2020.
Disposiciones
En caso de anticipo voluntarios realizado con anterioridad al Decreto 1109, el sujeto pasivo podrá descontar dichos valores de su declaración. El valor resultante constituirá el anticipo a pagar, sobre el cual se generarán el o los valores de las cuotas conforme el artículo 5 de esta Resolución. Cuando el capital del anticipo voluntario sea superior al anticipo obligatorio calculado, se extinguirá la obligación de pago de aquel.
Contacto para asesoría legal en derecho tributario:
Patricio Ortega R.
Socio Líder de Derecho Tributario y Comercio Exterior
Este es un documento de carácter informativo y no se puede considerar como opinión o asesoría legal. Para una asesoría detallada no dude en contactarnos.